Какие основные изменения в налогообложении организаций вводятся в 2025 году

Налог на добавленную стоимость
С 2025 года не признается объектом налогообложения НДС передача товаров (работ, услуг), приобретенных за счет отчислений, получаемых профсоюзной организацией от нанимателя в соответствии с коллективным договором, членам семей работников, а также пенсионерам, ветеранам, инвалидам, ранее состоявшим в трудовых отношениях с нанимателем и оставшихся членами профсоюзами.
До 2025 года не признавались объектом передача товаров (работ, услуг) только членам профсоюза, которые являются работниками, состоящими в трудовых отношениях с нанимателем.
Ставка НДС по фармацевтическим субстанциям установлена в размере 10 %. Фармацевтическая субстанция – сырье для производства лекарственных средств.
До 2025 года применялась ставка в размере 20 %.
Ставка НДС по готовым продуктам из мяса индейки (код ТНВЭД ЕАЭС 1602 31) установлена в размере 10 % (Приложение 26 к Налоговому кодексу). До 2025 применялась ставка в размере 20 %.
Ограничен вычет НДС у покупателя в ситуациях, когда расходы признаются экономически не обоснованными.
Определен порядок исчисления НДС по договорам факторинга.
Уточнены нормы, регулирующие исчисление НДС при дистанционной продаже товаров.
Налог на прибыль
Экономически обоснованными затратами не признаются расходы по выплатам, связанным с предоставлением взаимозависимым лицом персонала организации и осуществляемым после заключения такой организацией трудового договора с работником (гражданско-правового договора с физическим лицом), предоставленным ей.
Затраты по доставке работников до места работы (рабочего места) и обратно включаются в состав прочих нормируемых затрат.
Не вправе применять инвестиционный вычет:
— бюджетные организации;
— общественные объединения;
— религиозные организации;
— республиканские государственно-общественные объединения;
— иные некоммерческие организации, созданные в соответствии с законодательством, кроме организаций потребительской кооперации.
Инвестиционный вычет может применяться по зданиям и сооружениям только если они являются зданиями и сооружениями производственного назначения.
К зданиям производственного назначения для применения инвестиционного вычета не относятся:
— административные и жилые здания;
— здания гостиниц и другие здания для краткосрочного проживания;
— здания гаражей, паркингов и иные здания для хранения автомобилей;
— здания культурно-развлекательного, физкультурно-оздоровительного, спортивно-массового и спортивного назначения;
— здания, используемые (предназначенные для использования) в деятельности в сферах игорного бизнеса, торговли, общественного питания.
Инвестиционный вычет не применяется:
— по основным средствам, нормативный срок службы которых, установленный законодательством, регулирующим нормативные сроки службы основных средств, составляет менее пяти лет, и стоимости вложений в реконструкцию таких основных средств;
— по основным средствам, полученным правопреемником при реорганизации (за исключением реорганизации в форме преобразования) от реорганизованной организации в соответствии с передаточным актом или разделительным балансом.
В состав внереализационных доходов включаются денежные средства и иное имущество, полученные участником (акционером) организации при уменьшении уставного фонда организации.
В состав внереализационных расходов включаются расходы на списание неотделимых улучшений объектов аренды, финансовой аренды (лизинга) при досрочном расторжении договоров аренды, финансовой аренды (лизинга)).
В состав внереализационных расходов не включаются курсовые разницы, возникающие в связи с предоставлением и (или) получением займов в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте.
С 0,15% до 0,5 % от ФОТ увеличен размер отчислений нанимателями денежных средств профсоюзным организациям, в пределах которого такие расходы могут быть включены в состав внереализационных расходов при налогообложении прибыли
Отменяются пониженные ставки налога на прибыль с дивидендов в размере 6 % — с 2026 года, в размере 0% — с 2028 года.
Определен порядок налогообложения операций с токенами.
Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее — налог на доходы)
Закреплен применяющийся на практике подход к непризнанию объектом налогообложения налогом на доходы суммы возмещения иностранным организациям убытков. Понятие убытков определено статьей 14 Гражданского кодекса Республики Беларусь.
По дивидендам и приравненным к ним доходам установлена ставка налога на доходы в размере 25 %.
Установлена обязанность для иностранных организаций через налогового агента ежегодно представлять подтверждение того, что они являются фактическими владельцами дохода.
Такое подтверждение подлежит представлению в случае применения с отражением в налоговой декларации (расчете) по налогу на доходы предусмотренных в международных договорах об избежании двойного налогообложения пониженной ставки налога на доходы либо освобождения от него в отношении доходов в виде дивидендов, процентов, роялти, а также предусмотренной налоговым законодательством Республики Беларусь пониженной ставки налога на доходы, когда условием ее применения является получение дохода его фактическим владельцем.
Земельный налог
Отменена льгота на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения для организаций, применяющих налог при УСН.
Установлено, что не применяется коэффициент 3 по земельным участкам:
- управлений капитального строительства;
- организаций нефтепереработки.
Местные Советы депутатов получили право освобождать отдельные категории плательщиков от применения коэффициента 3.
Проиндексированы ставки, установленные в белорусских рублях.
При расчете авансовых платежей не учитываются суммы земельного налога по участкам, по которым:
— приняты решения об изъятии земельного участка (прекращении прав на земельный участок) либо осуществлена государственная регистрация перехода права на земельный участок к иному лицу в предыдущем календарном году;
— приняты решения об изъятии земельного участка (прекращении права собственности на земельный участок, прав постоянного или временного пользования земельным участком) в случае, если эти же земельные участки предоставлены этой же организации в аренду.
Если в текущем году у организации происходит выбытие всех земельных участков, авансовые платежи, оставшиеся до конца текущего года, аннулируются.
Авансовые платежи рассчитываются без коэффициента 3,0, примененного в отношении земельных участков, на которых отсутствуют капитальные строения.
Налог на недвижимость
Установлено, что переход статуса плательщика на иностранную организацию при аренде капитальных строений у физических лиц происходит только в том случае, когда иностранная организация состоит на учете в налоговых органах Республики Беларусь.
Размеры расчетной стоимости 1 кв. м. (1 м.) типового капстроения на 2025 г. установлены в приложении 32-2 к НК. По сравнению с 2024 г. данные показатели проиндексированы в среднем на 5,3 — 5,6%. При этом для плательщиков-организаций по иным зданиям, сооружениям, помещениям исключено ранжирование стоимости в зависимости от их площади (протяженности) и введено одно общее значение, которое соответствует стоимости иных капстроений не более 200 кв. м (м).
Уточнено, что к капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям сельскохозяйственного назначения, используемым (предназначенным для использования) организациями для производства продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, в целях применения освобождения от налога на недвижимость относятся в том числе мелиоративные системы и отдельно расположенные гидротехнические сооружения.
Экологический налог и налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
Ставки налогов проиндексированы – приложения 7-10 к НК.
Установлено, что плательщики могут ежеквартально уменьшать исчисленную сумму экологического налога за захоронение отходов производства (в размере не более исчисленной суммы экологического налога за захоронение отходов производства в указанный период) на сумму произведенных расходов на финансирование капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета) в возведение и (или) реконструкцию собственниками отходов объектов по использованию отходов и (или) объектов обезвреживания и захоронения отходов.
Транспортный налог
С 1 января 2025 г. ставки транспортного налога, установленные для организаций, проиндексированы в среднем на 5,3 — 5,6 %.
Налог при упрощенной системе налогообложения
Критерии валовой выручки увеличены:
— для применения УСН с 2 311 250 бел. руб. до 3 500 000 бел. руб.;
— для перехода на УСН с 1 января 2026 г. — с 1 733 440 бел. руб. до 2 625 000 бел. руб.
Независимо от увеличения критерия валовой выручки для целей применения УСН организации, являвшиеся в 2024 г. плательщиками налога при УСН, не вправе применять УСН в 2025 г., если их валовая выручка нарастающим итогом за 2024 г. превысила 2 311 250 бел. руб.
Установлены ограничения на применение УСН в отношении организаций:
— имеющих обособленные подразделения, зарегистрированные в качестве плательщиков налогов иностранного государства;
— осуществляющих операции (деятельность), связанные с отчуждением (приобретением) цифровых знаков (токенов) за белорусские рубли, иностранную валюту, и (или) получающих денежные средства в белорусских рублях и иностранной валюте, если такое получение обусловлено осуществлением операций с цифровыми знаками (токенами) либо их наличием у организации;
— созданных в результате реорганизации в форме слияния (разделения, выделения из) других организаций, утративших право на применение УСН в связи с превышением критерия валовой выручки.
Рекомендуем







